第十五章
所得税
一、单选题
1.长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计规定相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
a.3920
b.3658.67
c.280
d.0
2.西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该固定资产2017年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（ ）。
a.产生应纳税暂时性差异80万元
b.产生可抵扣暂时性差异80万元
c.产生可抵扣暂时性差异40万元
d.不产生暂时性差异
3.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。
a.150
b.120
c.0
d.180
4.南方公司于2017年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并偿还本金，实际年利率为10%，南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。则下列关于该持有至到期投资的表述中正确的是（ ）。
a.产生应纳税暂时性差异41万元
b.产生可抵扣暂时性差异41万元
c.产生可抵扣暂时性差异59万元
d.不产生暂时性差异
5.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2017年分别销售a、b产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。2017年实际发生保修费5万元，2017年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2017年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（ ）万元。
a.2
b.3.25
c.5
d.0
6.a公司2016年l2月20日，收到b公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。但按税法规定，该预收款项应计入2016年的应纳税所得额。2016年12月31日该项预收账款产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
a.75
b.300
c.120
d.0
7.新华公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2016年12月31日新华公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为（ ）万元。
a.5000
b.800
c.0
d.4200
8.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（ ）万元。
a.1700
b.1275
c.1445
d.1083.75
9.a公司2017年发生业务招待费200万元，其中超标15万元，下列说法中正确的是（ ）。
a.形成可抵扣暂时性差异15万元
b.不产生暂时性差异
c.形成应纳税暂时性差异15万元
d.业务招待费的计税基础为15万元
10.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2016年年末存货成本为80万元，可变现净值为50万元，存货跌价准备期初余额为0。2017年年末存货成本为180万元，可变现净值为130万元。甲公司2016年和2017年均为对外出售存货。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则甲公司2017年年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
a.12.5
b.7.5
c.5
d.20
11.甲公司2017年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2017年应交所得税的金额为（ ）万元。
a.475
b.500
c.470
d.395
12.2017年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
a.120
b.140
c.160
d.180
二、多选题
1.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（ ）
a.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额
b.自行研发的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%
c.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额
d.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额
2.下列有关所得税的说法中正确的有（ ）。
a.无形资产初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值和计税基础之间不存在差异
b.负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值
c.在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一致的税率和计税基础
d.由于可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目一定是其他综合收益
3.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，至转换日该写字楼预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。2016年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则以下关于甲公司该项投资性房地产的说法中，正确的有（ ）。
a.2016年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元
b.2016年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元
c.2016年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元
d.2016年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元
4.下列各项有关负债计税基础的说法中，正确的有（ ）。
a.预收账款项目的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异
b.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础
c.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等
d.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异
5.关于所得税，下列说法中正确的有（ ）。
a.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
b.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
c.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
d.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
6.下列各项中，应确认递延所得税负债的有（ ）。
a.非同一控制下企业合并中，被购买方资产的入账价值大于计税基础的差额
b.自用房地产转为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额
c.非同一控制吸收合并免税合并下，初始确认时商誉的账面价值大于计税基础的差额
d.应交的罚款和滞纳金
7.下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
a.因预计销售产品退回而确认预计负债
b.可以结转以后年度的未弥补亏损
c.期末存货计提跌价准备
d.交易性金融资产期末公允价值上升
8.下列各项表述中，正确的有（ ）。
a.利润表中所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用（或收益）
b.合并中购买日取得资产、负债相关的递延所得税负债不增加利润表中所得税费用
c.如果可以确认税前利润补亏的所得税收益，应确认为可抵扣暂时性差异
d.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
9.大海公司2017年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2017年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有（ ）。
a.大海公司2017年12月31日计提存货跌价准备12万元
b.大海公司2017年12月31日存货账面价值为70万元
c.大海公司2017年12月31日存货计税基础为70万元
d.大海公司2017年12月31日存货计税基础为90万元
10.a公司为2015年新成立的公司，2015年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2016年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2016年适用的所得税税率为33%，根据2016年颁布的新所得税法规定，自2017年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2017年实现税前利润1200万元，2017年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（ ）。
a.2015年年末应确认的递延所得税资产990万元
b.2016年年末利润表的所得税费用为0万元
c.2016年转回递延所得税资产264万元
d.2016年年末的递延所得税资产余额为550万元
11.下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有（ ）。
a.企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
b.企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
c.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
d.在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核
12.关于所得税的列报，下列说法中正确的有（ ）。
a.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示
b.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
c.应交所得税应当在利润表中单独列示
d.在合并财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
三、判断题
1.可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税资产对应所得税费用。（ ）
2.预计负债的计税基础为0。（ ）
3.因欠税产生的应交税款滞纳金的计税基础为0。（ ）
4.在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。（ ）
5.购买日后超过12个月，如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所得税资产，同时减少由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益。（ ）
6.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。（ ）
7.非同一控制下的企业合并中，购买日因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（ ）
8.因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。（ ）
9.对于固定资产，其账面价值与计税基础的差异均来自于其是否计提了减值准备。（ ）
10.递延所得税资产不需要进行减值测试。（ ）
11.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（ ）
12.一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与当期所得税负债�...